Vorsteuerabzugsberechtigt ⇒ einfach erklärt

Die Vorsteuerabzugsberechtigung, ein zentraler Begriff im Umsatzsteuerrecht, bezeichnet das Recht von Unternehmen, die in Rechnungen ausgewiesene Umsatzsteuer (Vorsteuer) von ihrer eigenen Umsatzsteuerschuld abzuziehen.

• Gemäß § 15 Abs. 1 UStG können vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmer die ihnen von anderen Unternehmern in Rechnung gestellte Umsatzsteuer als Vorsteuer geltend machen.

• Dieses Prinzip ist entscheidend, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden und gewährleistet, dass letztlich nur der Endverbraucher die Umsatzsteuer trägt.

In der Wertschöpfungskette wird die Umsatzsteuer von Stufe zu Stufe durchgereicht. Jedes Unternehmen innerhalb dieser Kette zahlt diese Steuer auf seine Einkäufe und erhebt sie auf seine Verkäufe.

• Durch den Vorsteuerabzug kann jedes Unternehmen die gezahlte Vorsteuer von der eingenommenen Umsatzsteuer abziehen.

• Dieser Mechanismus stellt sicher, dass die Steuerlast effektiv bis zum Endverbraucher weitergereicht wird, welcher nicht vorsteuerabzugsberechtigt ist.

Unternehmen sind vorsteuerabzugsberechtigt, wenn sie als Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuergesetzes (UStG) agieren und die Voraussetzungen des § 15 Abs. 1 Satz 1 UStG erfüllen.

• Dies beinhaltet den Unternehmerstatus und das Vorliegen ordnungsgemäßer Rechnungen.

• Die Vorsteuerabzugsberechtigung erstreckt sich auf eine breite Palette von Geschäftstätigkeiten und gilt für alle Arten von Unternehmen und Rechtsformen, einschließlich Einzelunternehmen, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften, sofern sie nicht unter die Kleinunternehmerregelung fallen.

Die Vorsteuerabzugsberechtigung erstreckt sich auf eine Vielzahl von Leistungen, die im Rahmen unternehmerischer Tätigkeiten erbracht werden.

Gemäß den Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes sind folgende Leistungen typischerweise vorsteuerabzugsberechtigt:

• Waren und Produkte: Der Kauf von Waren und Produkten, die für das Unternehmen erworben werden, ermöglicht den Vorsteuerabzug. Dies umfasst sowohl physische Güter als auch digitale Produkte.

• Dienstleistungen: Für Dienstleistungen, die von anderen Unternehmen erbracht und in Rechnung gestellt werden, kann die darauf entfallende Umsatzsteuer als Vorsteuer geltend gemacht werden. Dies gilt für eine breite Palette von Leistungen, einschließlich jeder Art von Dienstleistung, von Beratung bis hin zu handwerklichen Leistungen.

• Investitionsgüter: Auch beim Erwerb von Investitionsgütern, wie Maschinen oder Fahrzeugen, die für das Unternehmen genutzt werden, ist der Vorsteuerabzug möglich.

• Betriebskosten: Betriebskosten wie Miete, Energiekosten oder Büromaterial, bei denen Umsatzsteuer anfällt, berechtigen ebenfalls zum Vorsteuerabzug.

Es ist wichtig zu beachten, dass die Leistungen direkt mit der unternehmerischen Tätigkeit in Verbindung stehen müssen, um vorsteuerabzugsberechtigt zu sein.

Der Vorsteuerabzug ist ein wesentlicher Bestandteil des Umsatzsteuersystems, bietet mehrere Vorteile und trägt zur Steuer-Optimierung bei:

• Finanzielle Entlastung: Durch den Vorsteuerabzug können Unternehmen die Mehrwertsteuer, die sie auf Einkäufe und Dienstleistungen zahlen, von der Umsatzsteuer, die sie an das Finanzamt abführen müssen, abziehen. Dies führt zu einer direkten finanziellen Entlastung.

• Cashflow-Optimierung: Der Vorsteuerabzug verbessert den Cashflow von Unternehmen, da die Vorsteuer sofort geltend gemacht werden kann. Dies ist besonders vorteilhaft für Firmen, die hohe Vorsteuerausgaben haben.

• Wettbewerbsfähigkeit: Der Vorsteuerabzug ermöglicht es Unternehmen, ihre Kosten zu senken und somit wettbewerbsfähiger zu agieren. Insbesondere im B2B-Bereich, wo Kunden ebenfalls vorsteuerabzugsberechtigt sind, ist dies ein wichtiger Faktor.

• Steuerliche Compliance: Die korrekte Anwendung des Vorsteuerabzugs ist ein wichtiger Aspekt der steuerlichen Compliance. Fehler bei der Anwendung können zu Nachzahlungen und Strafen führen.

• Transparenz in der Buchführung: Der Vorsteuerabzug sorgt für Transparenz in der Buchführung, da alle steuerrelevanten Transaktionen dokumentiert werden müssen. Dies erleichtert die Überprüfung durch Steuerprüfer und minimiert das Risiko von Fehlern.

Damit beim Berechnen des Vorsteuerabzug keine Fehler entstehen, sollten Unternehmer und Selbstständige dieser Schritt-für-Schritt-Anleitung folgen:

1. Ermittlung der Vorsteuer: Zunächst müssen alle Eingangsrechnungen gesammelt werden, die im Abrechnungszeitraum bezahlt wurden. Die darauf ausgewiesene Umsatzsteuer ist die Vorsteuer, die potenziell abzugsfähig ist.

2. Überprüfung der Abzugsfähigkeit: Nicht alle Vorsteuern sind abzugsfähig. Es muss überprüft werden, ob die Ausgaben tatsächlich der unternehmerischen Tätigkeit zuzuordnen sind und ob die Rechnungen den gesetzlichen Anforderungen entsprechen.

3. Berechnung der Umsatzsteuer: Die Umsatzsteuer, die das Unternehmen seinen Kunden in Rechnung stellt, muss ermittelt werden. Dies geschieht durch die Addition der Umsatzsteuerbeträge auf den Ausgangsrechnungen des Unternehmens.

4. Abzug der Vorsteuer von der Umsatzsteuer: Unternehmen ziehen die gesammelte Vorsteuer von der Umsatzsteuer ab. Das Ergebnis ist die Umsatzsteuerzahllast, die entweder an das Finanzamt abzuführen ist oder, im Falle eines negativen Saldos, als Vorsteuerüberschuss vom Finanzamt zurückerstattet wird.

5. Umsatzsteuervoranmeldung: Die Berechnungsergebnisse werden in der Umsatzsteuervoranmeldung (UStVA) eingetragen, die regelmäßig beim Finanzamt einzureichen ist. Hier wird die Differenz zwischen der Umsatzsteuer und der Vorsteuer offiziell geltend gemacht.