Steuerfreie Umsätze ⇒ einfach erklärt

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Echte Steuerbefreiungen

Steuerbefreiungen, die im Umsatzsteuergesetz (UStG) ausdrücklich genannt werden, bezeichnet man als „echte Steuerbefreiungen“.

• Diese sind in § 4 UStG aufgeführt und regeln Umsätze, die von der Umsatzsteuer befreit sind, ohne dass die Möglichkeit besteht, die Umsatzsteuer vom Finanzamt als Vorsteuer erstattet zu bekommen.

Echte Steuerbefreiungen können für verschiedene Umsätze gelten, wie z. B. für die ärztliche Heilbehandlung oder für den Verkauf von Briefmarken.

Sie sind jedoch nicht für alle steuerbare Umsätze verfügbar:

• Wenn ein Umsatz nicht unter eine echte Steuerbefreiung fällt, muss laut Gesetz der Unternehmer die Umsatzsteuer berechnen und an das Finanzamt abführen.

Im Gegensatz zu unechten Steuerbefreiungen können Unternehmer bei echten Steuerbefreiungen die in Rechnungen ausgewiesene Umsatzbesteuerung nicht als Vorsteuer abziehen.

Das bedeutet, dass sie die Umsatzsteuer, die sie für ihre Einkäufe bezahlen, nicht vollständig zurückbekommen können. Dies kann dazu führen, dass Unternehmer höhere Preise für ihre Produkte oder Dienstleistungen verlangen müssen, um ihre Kosten zu decken.

Beispiele für echte Steuerbefreiungen sind:

• Gesundheitsdienstleistungen: Gemäß § 4 Nr. 14 UStG sind Umsätze aus Heilbehandlungen im Bereich der Humanmedizin, Zahnmedizin und der Tiermedizin von der Umsatzsteuer befreit.

• Bildungsdienstleistungen: Gemäß § 4 Nr. 21 UStG sind Unterrichtsleistungen, Schul- und Hochschulunterricht sowie Leistungen von Privatlehrern von der Umsatzsteuer befreit.

• Kulturelle Dienstleistungen: Gemäß § 4 Nr. 20 UStG sind Leistungen aus dem Bereich der Kunst, der Kultur und des Sports von der Umsatzsteuer befreit.

• Finanzdienstleistungen: Gemäß § 4 Nr. 8h UStG sind Umsätze aus der Vermittlung und Verwaltung von Wertpapieren, Investmentfondsanteilen und anderen Finanzinstrumenten von der Umsatzsteuer befreit.

• Versicherungsleistungen: Gemäß § 4 Nr. 10 UStG sind Versicherungsleistungen von der Umsatzsteuer befreit.

Unechte Steuerbefreiungen

Eine unechte Steuerbefreiung tritt ein, wenn ein Umsatz, der eigentlich steuerbar wäre, aufgrund bestimmter Umstände steuerfrei gestellt wird, jedoch kein Befreiungsgrund gemäß § 4 UStG vorliegt.

• Hierbei ist der Vorsteuerabzug ausgeschlossen, was bedeutet, dass der Unternehmer die Umsatzsteuer für die betreffenden Umsätze nicht als Vorsteuer abziehen kann.

Gemäß § 15 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UStG kann ein Unternehmer die Umsatzsteuer aus Eingangsleistungen, die er zur Ausführung eigener steuerfreier Umsätze verwendet, grundsätzlich nicht als Vorsteuer geltend machen, was auch für unechte Steuerbefreiungen gilt.

Beispiele für unechte Steuerbefreiungen sind:

• Die steuerfreie Lieferung von Gegenständen im Inland, bei der der Verkäufer den Umsatzsteuerbetrag auf den Endverbraucher überwälzt.

• Auch Versicherungsleistungen und bestimmte Reiseleistungen können unter bestimmten Bedingungen als unechte Steuerbefreiungen gelten.

Es ist wichtig zu beachten, dass der Vorsteuerabzug bei unechten Steuerbefreiungen nicht möglich ist. Das bedeutet, dass der Unternehmer die Umsatzsteuer für die betreffenden Umsätze nicht als Vorsteuer abziehen kann.

Weiters gehören zu den unechten Steuerbefreiungen:

• Vermietung von Wohn- und Schlafräumen mit zusätzlichen Leistungen: Gemäß § 4 Nr. 12 UStG ist die Vermietung von Wohn- und Schlafräumen steuerfrei. Wenn jedoch zusätzliche Leistungen wie Frühstück oder Reinigung angeboten werden, handelt es sich um eine unechte Steuerbefreiung nach § 3 Abs. 9a UStG, da hier ein einheitlicher Umsatz vorliegt, bei dem die steuerfreie Vermietung nur einen Teil darstellt.

• Gutschriften: Gemäß § 14c UStG muss eine Gutschrift, die der Leistungsempfänger ausstellt und die Umsatzsteuer des Leistungserbringers ausweist, als Entgelt für eine steuerbare Leistung angesehen werden. Dies führt dazu, dass die Gutschrift eine unechte Steuerbefreiung darstellt, da sie selbst zwar steuerfrei ist, aber der zugrundeliegende Umsatz steuerbar bleibt.

• Umsätze im Zusammenhang mit Grundstücken: Gemäß § 4 Nr. 9b UStG sind Umsätze im Zusammenhang mit Grundstücken steuerfrei. Wenn jedoch Bauleistungen im Rahmen eines Werkvertrags erbracht werden, handelt es sich um eine unechte Steuerbefreiung nach § 3 Abs. 4a UStG, da hier ein einheitlicher Umsatz vorliegt, bei dem die steuerfreie Leistung nur einen Teil darstellt.

• Heilbehandlungen: Gemäß § 4 Nr. 14 UStG sind Heilbehandlungen im Bereich der Humanmedizin steuerfrei. Wenn jedoch begleitende Leistungen wie Massagen oder Wellness-Anwendungen erbracht werden, handelt es sich um eine unechte Steuerbefreiung nach § 3 Abs. 9 UStG, da hier ein einheitlicher Umsatz vorliegt, bei dem die steuerfreie Heilbehandlung nur einen Teil darstellt.

Abzugsumsätze: Vorsteuerabzug bei bestimmten steuerbaren Umsätzen

Abzugsumsätze sind Umsätze, bei denen der Vorsteuerabzug erlaubt ist. Dies bedeutet, dass ein Unternehmer, der diese Umsätze ausführt, die in Rechnungen ausgewiesene Umsatzsteuer als Vorsteuer geltend machen und von seiner eigenen Umsatzsteuerschuld abziehen kann.

Abzugsumsätze sind in § 15 Abs. 3 UStG aufgeführt und umfassen beispielsweise:

• Lieferung von Gegenständen, die für das Unternehmen verwendet werden.

• Dienstleistungen, die für das Unternehmen ausgeführt werden.